Главный бухгалтер — ключевая фигура в процессе взаимодействия компании с налоговыми органами. Его действия и решения часто становятся предметом пристального внимания инспекторов при проведении выездной налоговой проверки.
Ошибки, допущенные на этом этапе, могут привести не только к доначислениям и штрафам, но и к персональной ответственности. Чтобы не оказаться крайним, главному бухгалтеру важно заранее понимать зону своей ответственности, типовые ошибки и значение своевременной юридической поддержки.
Что именно проверяют
Во время выездной проверки налоговая инспекция оценивает полноту и достоверность отражения операций в учете, обоснованность применения налоговых вычетов, соответствие расчетов по налогам требованиям законодательства. Главный бухгалтер становится первым, кого опрашивают по поводу порядка учета, подписания отчетности, контроля за первичными документами. Его подпись стоит на большинстве налоговых деклараций и бухгалтерских балансов, а значит, именно он считается ответственным за их содержание.
Типичные ошибки главных бухгалтеров
- Недостаточный контроль за первичкой
Недостоверные или формальные документы от контрагентов — одна из частых причин доначислений. Бухгалтеру важно не просто принять акт или счет-фактуру, но и удостовериться, что поставка или услуга действительно имела место. - Неправильная трактовка налогового законодательства
В условиях постоянно меняющихся правил главный бухгалтер может не уследить за последними разъяснениями и ошибиться в расчетах или вычетах. Это становится основанием для претензий. - Слабая позиция при общении с проверяющими
Когда бухгалтер без должной юридической подготовки начинает самостоятельно пояснять спорные моменты, он может выдать лишнюю информацию или неправильно интерпретировать данные, что впоследствии сыграет против компании. - Отсутствие должного документооборота
Если организация применяет спорные схемы, например, работает с однодневками, и при этом нет внутренней документации, подтверждающей деловую цель операций, виновным часто объявляют именно бухгалтера.
Какие риски несёт главный бухгалтер
Персональная ответственность бухгалтера во время выездной проверки может быть как административной, так и уголовной. В случае установления умысла в занижении налогов он рискует стать фигурантом дела. Даже при отсутствии умысла небрежность в ведении учета может повлечь штрафы, дисквалификацию и утрату деловой репутации.
Кроме того, налоговые органы всё чаще стараются привлекать главного бухгалтера к ответственности наравне с директором, особенно если он имел широкие полномочия и самостоятельно принимал решения по налоговым вопросам. Подписание документов, распоряжения по платежам, участие в выстраивании схем — всё это используется как доказательство осведомлённости и вовлеченности.
Как действовать во время проверки
Главное правило — не оставаться один на один с проверяющими. На все ключевые запросы и допросы бухгалтеру следует идти только с юридической поддержкой. Важно документировать каждое действие, получать копии всех запросов и ответов, вести переписку только официально. Самостоятельные устные пояснения, особенно без консультации с юристом, могут быть использованы как доказательство признания вины.
Также стоит помнить, что бухгалтер имеет право не отвечать на вопросы, не относящиеся к его компетенции, и не обязан подтверждать спорные операции, если не участвовал в их организации.
Профилактика как лучшая защита
Подготовка к выездной проверке начинается задолго до её проведения. Для главного бухгалтера важно обеспечить чистоту учета, адекватный документооборот и наличие внутреннего контроля. Регулярные аудиторские проверки, правовая экспертиза налоговой политики, работа с юристами — это не избыточные меры, а необходимый минимум для снижения рисков.
Почему нужна юридическая поддержка
Юрист, специализирующийся на налоговых спорах, — это не просто консультант, а стратегический партнёр. Он помогает выстроить линию защиты, корректно составить пояснения, подготовиться к допросам и сохранить доказательства правоты компании. Главный бухгалтер в такой ситуации получает не только профессиональную поддержку, но и юридический щит от неправомерных обвинений.
При написании статьи частично задействована информация с сайта save-biz.ru — главбух во время выездной налоговой проверки