В процессе анализа важно определить степень влияния каждого из этих факторов на величину реализации и накоплений, для чего необходимо произвести ряд расчетов.
За исходную базу принимается утвержденный план по номенклатуре изделий, себестоимости, реализации и накоплениям. Затем определяются результаты работы предприятия при отклонении по изучаемому показателю, но при соблюдении всех прочих плановых показателей. Сопоставление данных этих двух расчетов характеризует величину влияния отклонения от плана.
Пример. Планом предприятия предусмотрен выпуск изделий А в количестве 10 тыс. шт. при накоплении на единицу изделия 5 руб. и изделий Б 20 тыс. шт. при накоплении на единицу 10 руб. Общая сумма накоплений составляет 250 тыс. руб.
Фактически изготовлено предприятием изделий А 15 тыс. шт. с накоплением на единицу 6 руб. и изделий Б 45 тыс. шт. с накоплением на единицу 9 руб. При сохранении плановых накоплений на единицу изделий общая сумма накоплений составила бы 225 тыс. руб. (15000-5+15000- 10). Таким образом влияние сдвига ассортимента изделий при их различной рентабельности выражается в потере накоплений на сумму 25 тыс. руб.
Аналогично можно определить величину влияния отклонения от плана по себестоимости на показатель накоплений. Например, в результате отклонений от плана по себестоимости изделий рентабельность фактически составляет по изделию Б 9 руб. (план 10 руб.). Сумма накоплений при соблюдении планового ассортимента изделий составит 240 тыс. руб. (10000-6+ +20000-9). Из этого следует, что из-за отклонения от плана по себестоимости продукции потери накоплений составили 10 тыс. руб.
Общая сумма накоплений в результате отклонений от плана по ассортименту и себестоимости315 тыс. руб. при плане 250 тыс. руб., т. е. потери по обоим показателям равны 35 тыс. руб.